Povrat poreza na dohodak unazad do 2003. godine

Publiziert am 24. Januar 2010 von Reku

Nakon odluke najvišeg financijskog suda u Njemačkoj (Bundesfinanzhof) od 12. studenog 2009. – objavljena 20.01.2010. – rok za podnošenje porezne prijave poreza na dohodak produžava se toliko da se po sadašnjem stanju još može tražiti povrat poreza na dohodak  za 2003. godinu. Jedini uvjet je da zahtjev već nije odbijen u prošlosti, t.j. za vrijeme kad po tadašnjim propisima odbijenica je bila zakonska.

Time se otvaraju ponovo vrata svima koji su po starim odredbama propustili tadašnji dvogodišnji rok koji je nakon druge odluke Bundesfinanzhofa već bio produžen za prijave od 2005. godine i nadalje. Povrat se vrši samo po zahtjevu poreznog obveznika (Antragsveranlagung). Zahtjev se podnosi jednostavno time da se predaje porezna prijava za dotične godine.

Veröffentlicht unter porezi | Verschlagwortet mit , , , | Hinterlasse einen Kommentar

Izmjene poreznih propisa u Njemačkoj od 1.1.2010. godine

Publiziert am 18. Dezember 2009 von Reku

Ove godine u Njemačkoj ima razmjerno malo izmjena poreznih zakona. No to je još uvijek mnogo više nego u drugim zemljama.

Kratak pregled

  • najvažnija izmjena će biti u HGH-u (Zakon o trgovačkim/privrednim društvima) koji sadržava novi Zakon o modernizaciji računovodstva (Bilanzmodernisierungsgesetz). Iako se HGB odnosi u prvom redu na trgovačku a ne na poreznu bilancu ima i indirektnih izmjena jer princip mjerodavnosti trgovačke bilance za poreznu bilancu ostaje. No ukinut je princip obratne mjerodavnosti koji je odredio da bilančne pozicije koje se mogu iz poreznih razloga birati moraju se poštivati u trgovačkoj bilanci
  • povećava se osnovni odbitak za svakog građanina od 7.824 na 8.004 Eura godišnje
  • doprinosi za zdravstveno osiguranje priznaju se u novoj godini u većem obimu nego prije ali priznaje se samo osnovna zaštita, ne i povlastice za osiguranika (na primjer tretman prve klase)
  • porezna olakšica za djecu povećava se od 6.024 auf 7.008 Euro godišnje; istodobno se povećava i dječji dodatak od 164 na 184 Euro mjesečno (za prvo i drugo djete)
  • porez na nasljedstvo se smanjuje u klasi II – npr. braća i sestre - i za nasljedstvo poduzeća jer se ukraćuje razdoblje u kojem se poduzeće mora nastaviti
  • najvažnija izmjena Zakona o PDV-a tiče se mjesto oporezivanja usluga u EU; uglavnom vrijedi u takvim slučajevima načelo “reverse charge” za poduzetnike iz EU

Detaljne informacije o svim izmjenam možete dobiti preko revizorske tvrtke DEX GmbH.

Veröffentlicht unter porezi | Verschlagwortet mit , , , , , , , , | Hinterlasse einen Kommentar

kovačević.eu? – od 10.12.2009. godine evropske domene s dijakritičkim slovima

Publiziert am 14. November 2009 von Reku

Organizacija EURID  koja upravlja .eu domenama/domenima od 10. sljedećeg mjeseca uvodi takozvane IDN domene. To znači da će biti i slavenska dijakritička slova kao i ćirilična slova moguća u nazivima domena.


Jedina zapreka koja ostaje za korisnike s prostora bivše Jugoslavije – osim Slovenije -, je prebivalište (fizičke osobe) ili sjedište (pravne osobe) u Evropskoj uniji.

No to praksi nije veliki problem jer se mogu koristiti fiducijarne usluge (Treuhand-Service ili trustee service) od specijaliziranih/specijalizovanih društava u EU.

Društvo DEX GmbH je revizorska kuća kojoj je zakonski zadatak pružanja ovakvih usluga i ima – zakonski obavezno – oiguranje za eventualne štete iz ovakvih poslova. Iste usluge se nude i za registraciju .de domena gdje je potreban njemački administrator c. Internet providera možete odabrati po vašoj želji ili prepustiti nama.

Ponude dobijate emailom (dex-online@web.de) s time da molimo za što više podataka da bismo bili u mogućnosti da podnesemo konkretnu ponudu.

Veröffentlicht unter domene | Verschlagwortet mit , , , , , , , , , | Hinterlasse einen Kommentar

Smanjenje poreza u Njemačkoj?

Publiziert am 17. Oktober 2009 von Reku

U dogovoru oko formiranja nove vlade CDU (Kršćanska demokratska unija) je novom (vjerovatno) partneru FDP (Liberalima) ponudila paket od 20 milliardi Euro za smanjenje poreza. Kao jedina stranka liberali su već prije izbora tražili smanjenje poreza što su druge stranke uoči financijske krize striktno odbijale. Dok druge zemlje zbog budžetskog deficita povećaju poreze (n.pr. Hrvatska) Njemačka očekuje čak i suprotno.

O tom kako će se takav potez financirati stranke se nisu još izjasnile.

Veröffentlicht unter opcenito, porezi | Verschlagwortet mit , , | Hinterlasse einen Kommentar

Novi sustav oporezivanja prekograničnih usluga u EU od 2010.

Publiziert am 29. September 2009 von Reku

Nakon što je Evropska unija već odavno uvela usklađenje oporezivanja isporuka unutar EU od 1.1.2010. godine primjenjuje se i novi sistem oporezivanja usluga u okviru PDV-a.

Dosad se primjenjuje načelo “reverse-charge” za prekogranične usluge unutar EU samo u slučaju takozvanih “katalog usluga” što su n.pr. prevođenje, pravno i porezno savjetovaje, revizija i marketing i sl. kad se pretpostavlja da su usluge izvršene na sjedištu primatelja usluga.

Od 1.1.2010 u EU - i time i u Njemačkoj – skoro za sve usluge osim na pr. na nekretninama i. sl. – pretpostavlja se da je mjesto oporezivanja na sjedištu primatelja usluga. To znači da primatelj usluga mora platiti PDV za te usluge u svojoj zemlji po domaćoj stopi PDV-a.  Osim toga i izvršitelj i primatelj usluga moraju dotičnu transakciju unijeti u svoju “Zusammenfassende Meldung” što je posebna porezna prijava za PDV unutar EU. Zato je potrebno da  račun za takvu transakciju sadržava i “Umsatzsteueridentnummer” (PDV broj u EU) izvršitelja i primatelja usluga.

U praksi to znači niz novih administracijskih obaveza za poreznog obveznika ali i jaču kontrolu sa strane poreznih uprava u EU. Novi se sustav  primjenjuje samo u EU t.j. u odnosu između Njemačke i Slovenije ali ne i s drugim jugoistočno-evropskim zemljama.

Veröffentlicht unter porezi | Verschlagwortet mit , , , , , , , | Hinterlasse einen Kommentar

Povrat PDV-a u Njemačkoj

Publiziert am 24. August 2009 von Reku

Njemačka ima dugogodišnju tradiciju u povratu poreza na dodanu/dodatnu vrijednost stranim poduzećima/preduzećima. Tek nakon što su druge dražave uvele PDV a nisu njemačkim  poduzetnicima/ preduzetnicima dale isto pravo na povrat PDV-a njemački zakonodavac je reagirao i uveo princip reciprociteta u Zakon o porezu na dodanu vrijednost (UStG).

Tako trenutno Njemačka vraća PDV – iz zemalja bivše Jugoslavije – samo poduzetnicima/preduzetnicima sa sjedištem u Sloveniji i Makedoniji. U okvira prilagođavanja propisima EU Hrvatska će brzo morati izmjeniti svoj Zakon o PDV-u i dozvoliti barem poduzetnicima iz EU povrat PDV-a (zasad je povrat PDV-a samo moguće za troškove na sajmovima).

Općenito zahtjev na povrat može se podniejti kad su ispunjena sljedeća uvjeta/uslova:

  1. Radi se o zakonskom PDV po njemačkom Zakon o PDV-u (pogrešno iskazani PDV ne vraća se)
  2. Strani poduzetnik/preduzetnik raspolaže originalnim ispravnim računom sa strane njemačkog poduzetnika/preduzetnika
  3. Strani poduzetnik/preduzetnik ima svoje sjedište u EU ili u jednoj državi s kojom postoji reciprocitet povrata (Savezni centralni ured za poreze/Bundeszentralamt für Steuern objavljuje redovito popis država s kojima postoji reciprocitet).

Pojedinosti postupka povrata i ponudu od njemačkog poreznog/poreskog savjetnika možete dobiti na email dex-online@web.de.

hbq256s3jm

Veröffentlicht unter porezi | Verschlagwortet mit , , , , , , , , , , | Hinterlasse einen Kommentar

Smanjenje doprinosa od 1.7.2009.

Publiziert am 11. August 2009 von Reku

Nakon što su stope doprinosa za zdravstveno osiguranje počevši od 1.1.2009. ujedinjene na 15,5 % u okviru  “mjera za oživljenje njemačke privrede” vlada je ponovo smanjila stopu. Nova stopa iznosi od 1.7.2009. 14,9 %.

Osim toga od 1.8.2009. samostalni radnici (slobodnjaci) imaju opet pravo na naknadu za bolovanje koja je bila ukinuta od 1.1.2009. godine.

Veröffentlicht unter doprinosi | Verschlagwortet mit , , , | Hinterlasse einen Kommentar

Osnivanje privrednih društava

Publiziert am 30. Juli 2009 von MV

Osnivanje firmi (pravnih osoba/lica):

Za strane se poduzetnike/preduzetnike u Njemačkoj preporučuju uglavnom slijedeći/sledeći pravni oblici koji ograničuju odgovornost:

 
GmbH / d.o.o.

Društvo s ograničenom odgovornošću mora imati temeljni kapital od najmanje 25.000 eura. Nadalje postoji obveza izrađivati bilancu/bilans u skladu s Trgovačkim zakonom (Handelsgesetzbuch) i objavljivati godišnja/-e financijska/finansijske izvješća/ izvještaje.

Kako bi se uzeo u obzir financijske aspekte „manjih poduzetnika“ zakonodavac je svojedobno planirao temeljni kapital smanjiti na 10.000 eura.

 
Unternehmergesellschaft / mini d.o.o.)

Počevši od 01.11.2008. uveden je specijalni oblik društva s ograničenom odgovornošću, riječ je o takozvanom poduzetničkom društvu s ograničenom odgovornošću Haftungsbeschränkte Unternehmergesellschaft („Mini-GmbH“).

U ovoj varijanti temeljni kapital mora iznositi samo 1 euro.

Međutim dobit ne smije neograničeno biti isplaćena.

U ovom slučaju je potrebno jednu četvrtinu dobiti zadržati kao pričuvu u društvu. Ova pričuva se smije isključivo upotrijebiti za stvaranje temeljnog kapitala ili pokrivanje gubitaka.

Zakonodavac je otvaranjem mogućnosti osnivanja poduzetničkog društva s ograničenom odgovornošću – Haftungsbeschränkte Unternehmergesellschaft – zapravo reagirao na englesku verziju Limited te stavio na raspolaganje slični oblik društva. Ovo poduzetničko društvo – Unternehmergesellschaft ostaje d.o.o., samo s opisanom posebnosti da prema vani valja upozoriti na poduzetničko društvo koje je ograničeno u odgovornosti te da izvorni minimalni temeljni kapital smije biti niži. (§ 5a  Zakona o društvima s ograničenom odgovornošću – GmbHG)

Ukoliko je pak potreban znatan iznos vlastitog kapitala, u većini se slučajeva preporuča mogućnost osnivanja dioničkog društvo.

            

Limited kao alternativa?

Svako društvo koje je osnovana u nekoj od zemalja Europske unije, može od kada je Europski sud otvorio put stranim društvima kapitala, neograničeno poslovati u Njemačkoj, čak i onda kada postoji samo društvo s poslovnom adresom a bez poslovnih prostorija.

Kao što je ovdje prikazano čini se da je Ltd.,  zbog činjenice što postoji mogućnost osnivanja poduzetničkog društva s ograničenom odgovornošću – Haftungsbeschränkte Unternehmergesellschaft kao specijalni oblik društva s ograničenom odgovornošću, izgubio na privlačnosti. 

Limited je bio samo stoga tako privlačan oblik jer nije bilo potrebno uložiti minimalni temeljni kapital.

Drugačije od društva s ograničenom odgovornošću Limited se osniva bez javnog bilježnika, a time otpadaju i troškovi za ovjeru društvenog ugovora.

Međutim potrebno je predočiti druge dokumente za osnivanje tvrtke

 

Općenito za osnivanje društva s ograničenom odgovornošću:

Zakonski minimalni sadržaj statuta:

     -    Naziv firme i sjedište društva:

Važno: poduzetničko društvo – Unternehmergesellschaft mora imati u nazivu dodatak pravnog oblika Unternehmergesellschaft (s ograničenom odgovornošću) odnosno UG (s ograničenom odgovornošću)!!!

 

1. Podatak o predmetu poduzeća

2. Utvrditi temeljni kapital i temeljne uloge

3. à 1 euro mora zatim odmah biti uplaćen (ne kao kod društva s ograničenom odgovornošću jedna četvrtina gotovinskog uloga)

  

Četiri koraka za osnivanje i upis:

1. Javnobilježnička isprava – čitanje zapisnika o osnivanju

2. Imenovanje člana uprave

3. Uplata temeljnog uloga

4. Prijava i upis u trgovačkom registru

 

Ostale specifičnosti:

- Od siječnja/januara 2009. ne nastaju više troškovi za objavu u Službenom listu (Bundesanzeiger) jer se od tada treba automatski objavljivati osnivanje i bilanca putem internetskih stranica.

- Troškovi za osnivanje Mini GmbH ili 1 Euro GmbH odnosno poduzetničkog društva – Unternehmergesellschaft (s ograničenom odgovornošću), kratko UG (s ograničenom odgovornošću) bit će tada konačno poznati svim javnim bilježnicima. Javnobilježnički troškovi još nisu ujednačeni.

Tekst je priredila: Monika Vuletić, odvjetnica/advokatica u Münchenu

 

 

Veröffentlicht unter privredno pravo | Verschlagwortet mit , , , , , | Hinterlasse einen Kommentar

Osnovne informacije o porezima

Publiziert am 24. Juli 2009 von Reku

Njemački porezni sustav/poreski sistem jako je kompliciran/ komplikovan tako da u ovom pregledu mogu samo prikazati osnovne podatke:

Porez na dobit (Körperschaftsteuer):

Porezu na dobit podliježu samo pravne osobe u Njemačkoj ne i društva osoba/lica. Društva kčeri stranih pravnih osoba/lica plaćaju porez na dobit kao i domaće pravne osobe.

Podružnice/ogranci stranih pravnih osoba tretiraju se kao domaće pravne osobe i plaćaju takođe(r) porez na dobit. Isto vrijedi i za poslovne jedinice stranih pravnih osoba.

Porezna stopa je 15 % (plus i solidarni dodatak koji iznosi 5,5 % od poreza na dobit) u 2009. godini.

Porez na obrt/radnju (Gewerbesteuer):

Porezu na obrt/radnje – izraz nije skroz adekvatan jer obuhvaća i veliku industriju – podliježu iste pravne osobe u Njemačkoj koji plaćaju porez na dobit. Porez se utvrđjuje i plaća na razini općina/opština. Porezna/poreska stopa zavisi o općini uglavnom iznosi konačno između 10 i 20 % dobiti. Ova vrsta poreza u zemljama bivše Jugoslavije nije poznata.

Porez na dohodak/plaću/platu (Einkommen- bzw. Lohnsteuer):

Porezu na dohodak podliježu rezidenti u Njemačkoj. U slučaju podružnica/ogranaka i samostalnih poslovnih jedinica svi radnici rezidenti plaćaju porez na dohodak/plaću/platu s time da je poslodavac obavezan obustaviti mjesečni porez i kao predujam uplatiti u državnu blagajnu.

Godišnji iznos po osobi koji je oslobođen od poreza na dohodak u 2009. godine je 7.834 € i 2010. godine 8.004 €. Porezna/poreska stopa iznosi od 15 % do 45 % (u slučaju nesamostalnog rada). Maksimalna stopa se tek primjenjuje za dohodak iznad 250.400 € godišnje.

Veröffentlicht unter porezi | Verschlagwortet mit , , , , , , , | Hinterlasse einen Kommentar

Poslovanje u Njemačkoj

Publiziert am 22. Juli 2009 von Reku

Za poslovanje u Njemačkoj potreban je barem minimalan organizacijski oblik (o osnivanju trgovačkig/privrednih društava kasnije) koji se opisuje kako slijedi: 

Osnivanje nesamostalnih podružnica/ogranaka odnosno stalne poslovne jedinice (Betriebstätte):

Pored samostalnih društava (pravnih osoba/lica) strani poduzetnik/preduzetnik može osnovati nesamostalanu podružnicu/nesamostalan ogranak ili na najjednostavniji nacin otvoriti samo takuzvanu “Betriebstätte” sto znači nesamostalnu stalnu poslovnu jedinicu.

Podružnica/ogranak:

Podružnica/ogranak nije samostalna pravna osoba/pravno lice nego nesamostalan dio matične pravne osobe koje u slučaju stranog poduzeća/preduzeća ima sjedište i inozemstvu/inostranstvu, t.j. da matična kuća odgovara za njene obaveze. No svi njeni poslovni odnosi podliježu njemačkom pravu.

Podružnica/ogranak se mora upisati u sudski registar (Handelsregister) ako je smišljeno za trajno poslovanje ovdje u Njemačkoj.

Stalna poslovna jedinica (Betriebstätte):

Ako strano poduzeće/preduzeće planira samo provedbu pojedinačnog projekta u Njemačkoj (ne trajno poslovanje iako porezni/poreski izraz sadržava baš tu riječ) dovoljna je prijava za obrt/radnju (Gewerbeanmeldung) s time da obrt/radnja u ovom slučaju može bite i veliki industrijski projekt (samo ne smije biti trajno poslovanje). Prijava se mora predati općini/opštini u kojoj se pojekt izvodi. Troškovi zato su minimalni (20 do 50 € ovisno o općini/opštini. Upis u sudski registar nije potreban. I u ovom slučaju sve poslovne aktivnosti poslovne jedinice podliježu njemačkom pravu.

Veröffentlicht unter privredno pravo | Verschlagwortet mit , , , , | 2 Kommentare